Наложенный платеж - это способ оплаты товара при получении, когда покупатель оплачивает стоимость товара и доставки в момент вручения посылки. Рассмотрим правила отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
Учет наложенных платежей у продавца
Отражение реализации товара
- В момент передачи товара перевозчику:
- Дебет 45 "Товары отгруженные"
- Кредит 41 "Товары"
- При получении уведомления об оплате:
- Дебет 62 "Расчеты с покупателями"
- Кредит 90.1 "Выручка"
- Списание себестоимости:
- Дебет 90.2 "Себестоимость продаж"
- Кредит 45 "Товары отгруженные"
Учет расходов на доставку
| Ситуация | Проводка |
| Доставка оплачивается продавцом | Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками" |
| Доставка включается в наложенный платеж | Учитывается как часть выручки |
Учет у покупателя
- Оприходование товара:
- Дебет 10 (41) "Материалы (Товары)"
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками"
- Отражение расходов на доставку:
- Дебет 44 "Расходы на продажу"
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками"
Налоговый учет
НДС
- Продавец начисляет НДС при отгрузке товара
- Покупатель принимает НДС к вычету после оплаты и получения товара
- Доставка облагается НДС по ставке 20%
Налог на прибыль
| Сторона | Порядок учета |
| Продавец | Доход признается в момент получения оплаты |
| Покупатель | Расходы учитываются после оплаты и получения товара |
Особенности документального оформления
- Договор должен предусматривать условие о наложенном платеже
- Товарно-транспортная накладная (ТТН) с отметкой о наложенном платеже
- Акт приема-передачи товара перевозчику
- Квитанция о получении платежа от транспортной компании
- Выписка банка при перечислении денег продавцу
При работе с наложенными платежами важно внимательно проверять все документы и своевременно отражать операции в учете, чтобы избежать налоговых рисков.
