Как отразить наложенные платежи в учете

Наложенный платеж - это способ оплаты товара при получении, когда покупатель оплачивает стоимость товара и доставки в момент вручения посылки. Рассмотрим правила отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Учет наложенных платежей у продавца

1.1. Отражение реализации товара

1. В момент передачи товара перевозчику:
   • Дебет 45 "Товары отгруженные"
   • Кредит 41 "Товары"
2. При получении уведомления об оплате:
   • Дебет 62 "Расчеты с покупателями"
   • Кредит 90.1 "Выручка"
3. Списание себестоимости:
   • Дебет 90.2 "Себестоимость продаж"
   • Кредит 45 "Товары отгруженные"

1.2. Учет расходов на доставку

2. Учет у покупателя

• Оприходование товара:
  • Дебет 10 (41) "Материалы (Товары)"
  • Кредит 60 "Расчеты с поставщиками"
• Отражение расходов на доставку:
  • Дебет 44 "Расходы на продажу"
  • Кредит 60 "Расчеты с поставщиками"

3. Налоговый учет

3.1. НДС

1. Продавец начисляет НДС при отгрузке товара
2. Покупатель принимает НДС к вычету после оплаты и получения товара
3. Доставка облагается НДС по ставке 20%

3.2. Налог на прибыль

4. Особенности документального оформления

• Договор должен предусматривать условие о наложенном платеже
• Товарно-транспортная накладная (ТТН) с отметкой о наложенном платеже
• Акт приема-передачи товара перевозчику
• Квитанция о получении платежа от транспортной компании
• Выписка банка при перечислении денег продавцу

При работе с наложенными платежами важно внимательно проверять все документы и своевременно отражать операции в учете, чтобы избежать налоговых рисков.